国税の課税処分に対して異議を申し立てる手段である再調査請求、審査請求、国税訴訟について、納税者の訴えが各手続きによって一部でも認められた割合は１割強にとどまることが分かりました。一度決まった課税処分を覆すのは極めて困難であることが改めて示されたかたちです。

　税務署や国税局による処分になんらかの不満がある時、納税者はまず処分を行った税務署や国税局に対して「再調査の請求」を行い、結果に不服があれば第二段階の「国税不服審判所への審査請求」に進むという選択肢があります。または、税務署などへの再調査請求を飛ばして、直接審判所に審査請求を行うことも可能です。

　審判所でも処分が覆らなかった時に納税者が最後に取れる手段が、裁判所へ訴えを起こす「訴訟」です。裁判の結果、これまで通例として行われていた課税処分が不適当であると判示されることもあり、判決が全国の税務行政に大きな影響を与えます。

　国税庁がこのほど公表した最新のデータによれば、2021年度に再調査請求は1119件発生しました。一方、前年度分に発生した分も含めた再調査請求の処理件数は1198件で、そのうち、納税者の主張が認められたのは83件、割合にして6.9％にとどまりました。この割合はここ４年ほど10％台前半で推移していましたが、５年ぶりに１桁台に落ち込んでいます。

　次に国税不服審判所への審査請求は、21年度に2458件発生し、2282件が処理されました。16年の制度改正で、再調査請求を経ない審判所への申し立て件数は急増しましたが、そこから徐々にまた減少傾向にあります。そのうち納税者の主張が認められたのは297件で、割合は13.0％でした。他の再調査請求、国税訴訟よりはやや高い数字ともいえますが、認容割合は毎年10％前後で推移していることから考えても、個々のケースの積み上げにより今年はすこし上振れしただけと考えるべきかもしれません。

　最後に、納税者が当局の処分に異議を唱える最終段階である国税訴訟は、21年度に187件発生しています。一方、終結した訴訟は199件で、そのうち納税者の一部勝訴が６件、全面勝訴が７件ありました。両者を足しても、司法の場で納税者の主張が認められたのは6.5％にとどまっています。

＜情報提供：エヌピー通信社＞

中小企業のデジタル化を支援するIT導入補助金に、サイバー攻撃対策へ最大100万円を補助する「セキュリティ対策推進枠」が新設されました。８月に交付申請の受付を開始する予定です。

　セキュリティ対策推進枠の補助対象となるのは、情報処理推進機構が公表する「サイバーセキュリティお助け隊サービスリスト」に掲載されているITセキュリティ関連サービス。大阪商工会議所の「お助け隊サービス」など６月末時点で12種類のラインナップが挙げられています。これらのサービス利用料の最大２年分について、５万円～100万円の範囲で支援を受けられます。補助率は２分の１。

　申請にあたっては、事務局の認定を受けた「IT導入支援事業者」を通じてツールの選定や事業計画の策定、購入、運用といった一連の手続きのサポートを受けなければなりません。IT導入支援事業者を通じて購入したツールでなければ対象にならないため、補助金の利用を考えているのであれば、先走って購入しないよう注意する必要があります。

　中小企業庁はセキュリティ対策推進枠を新設した理由として、サイバー攻撃により「事業継続が困難になる事態を回避し、生産性向上を阻害するリスクを低減するため」としています。すでに中小企業のサイバー攻撃被害は深刻化していて、警察庁によれば近年多発している「ランサムウェア（身代金要求型ウイルス）」の被害者の約54％を中小企業が占めています。

　日本損害保険協会によれば、サイバー攻撃により顧客１万人分の情報が漏えいした場合の被害想定額は、損害賠償や調査復旧費用など約3570万円に上るそうです。

＜情報提供：エヌピー通信社＞

（前編からのつづき）

　海外取引に係る脱税や租税回避を防ぐために各国の税務当局と金融口座情報を交換する新制度（ＣＲＳ）も積極的に活用しております。
　２０２０事務年度においても、外国税務当局から受領した金融口座情報を端緒に取引の全貌を解明し、海外の代表者名義口座を利用して売上を除外していた事案が挙がっております。

　調査対象は、製造業を営むＡ法人で、代表者が海外で保有する預金口座情報をＸ国からのＣＲＳ情報により入手し、その口座に多額の残高があることを把握しました。
　Ａ法人の申告上は、国内売上のみとされているにもかかわらず、税務調査で確認したところ、海外関連費用の計上が認められました。
　この事実に基づき代表者を追及したところ、海外グループ法人に対する役務提供の対価を海外の個人口座で回収することにより、売上を除外していた事実が判明しました。
　調査の結果、Ａ社に対して、５年分の法人税の申告漏れ所得金額１億２,０００万円について重加算税を含む追徴税額３,３００万円が課されました。

（注意）
　上記の記載内容は、令和４年６月６日現在の情報に基づいて記載しております。
　今後の動向によっては、税制、関係法令等、税務の取扱い等が変わる可能性が十分ありますので、記載の内容・数値等は将来にわたって保証されるものではありません。

国税庁は、２０２０事務年度の海外取引法人等に係る実地調査結果を公表しました。
　それによりますと、２０２０事務年度（２０２０年７月から２０２１年６月までの１年間）において、海外取引法人等に係る実地調査を４,５６９件（前年度比▲６５．２％、▲はマイナス）実施しました。
　また、海外取引等に係る非違があったものが１,４２４件（前年度比▲６０．８％）ありました。

　非違があった件数は、前事務年度に比べて減少し、海外取引等に係る申告漏れ所得金額も▲３６．５％の１,５３０億円となりました。
　非違があったうちの１８５件（同▲６２．８％）は不正計算があったもので、不正所得金額は９３億円（同▲４９．２％）となりました。

　近年、企業等の事業、投資活動のグローバル化が進展するなか、海外取引を行っている法人の中には、海外の取引先への手数料を水増し計上するなどの不正計算を行うものが見受けられることから、国税庁では、海外取引法人等に対し、国外送金等調書や租税条約等に基づく情報交換制度を積極的に活用するなど、深度ある調査に取り組んでおります。

（後編へつづく）

（注意）
　上記の記載内容は、令和４年６月６日現在の情報に基づいて記載しております。
　今後の動向によっては、税制、関係法令等、税務の取扱い等が変わる可能性が十分ありますので、記載の内容・数値等は将来にわたって保証されるものではありません。