取引先の倒産時に備えて掛け金を納付する「中小企業倒産防止共済制度」をめぐり、一部の個人事業主が解約時の返戻金を収入計上せず、適切に所得税を納めていなかったことが会計検査院の調査で分かりました。申告漏れは調査対象だけでも約３億円超に上るとみられ、検査院は国税庁に対し確定申告時の審査体制を整備するなど改善処置を要求しました。

同制度は、取引先が倒産して売掛金が回収困難になった場合に、掛け金の10倍以内で貸し付けが受けられるもの。毎月払う掛け金は経費計上ができますが、解約時には返戻金が支給され、その返戻金額は総収入金額または益金の額に算入することが原則義務付けられています。益金として当然、所得税の課税対象となります。しかし検査院によると、「（国税当局は）返戻金額の収入計上を行う必要があることを納税者等に対して具体的に周知していなかった」そうです。

検査院が全国34税務署を調査したところ、2016～18年に共済を任意解約した個人事業主464人の４割に当たる189人が、返戻金計約３億2600万円を受け取ったにもかかわらず、適切に収入計上していない可能性があることが判明しました。掛金納付額の経費計上についても、納税者が適切な申告を担保するための措置がとられていませんでした。

また検査院が個人の掛け金納付者1567人について調査したところ、書類に不備が認められるケースが906人（約６億円分）に及んでいました。検査院は、国税庁が納税者の意思表示に必要な記載項目を示した明細書の様式が定められておらず、「個人の納税者の適切な申告を担保するための措置を執っていない」と指摘しています。

検査院の指摘を受け、国税庁は今夏に法令解釈通達を改正し、確定申告の申請様式を変更しています。また掛け金の明細書など、必要な添付書類を明示したものにしました。

検査院は国税庁に対し、今後は返戻金額につき不適切な収入計上の申告を可能な限り防止するとともに、税務署の書面審査で納税者が共済契約の解約者であるかどうかなどを確認した上で、返戻金額が適切に収入計上されていることの審査を行うよう求めています。

＜情報提供：エヌピー通信社＞

　今年も「赤い羽根募金」が始まりました。赤い羽根募金は、社会福祉事業のための募金活動で、基本的に毎年10月１日～翌３月31日の半年間にわたって行われます。この機会に、寄付に対する税金を確認しておきましょう。

　赤い羽根募金はもともと、1947年に戦災で焼け出された孤児たちを救済するために始まり、その後の社会状況の変化とともに、福祉施設の増改築や高齢者の支援、公園の整備、障害者支援など、幅広い社会福祉活動への支援のかたちとして続いています。ちなみに赤い羽根は、アメリカの先住民族の羽かざりに込められた「勇気と良い行い」を示しているそうです。

　この赤い羽根募金への寄付は、公益性、緊急性が高い寄付金として財務大臣が定める「指定寄附金」の一つとされ、個人による寄付は２千円を除いた全額が所得控除か税額控除の対象となります。また法人による寄付であれば、全額を損金に算入することが可能です。

　もっとも個人の寄付に関する税の扱いは、赤い羽根に限らず、原則として同じ。「自己負担は２千円」と言われる「ふるさと納税」も、同様の寄付金控除のルールに沿っています。

　一方、法人が行う寄付については、赤い羽根など国が指定した特別な寄付金か、特定公益増進法人への寄付金か、それ以外かなど、寄付先によって損金に算入できる割合が変わってくるので気を付けましょう。

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　全国の平均地価が２年連続の下落となったことが基準地価の公表で明らかになりました。もっとも住宅地などでは下落幅は縮小し、大幅な伸びを示したエリアもあります。

　国土交通省が公表した基準地価は、今年７月１日時点での全国の土地の価格を都道府県が調査し、公表したもの。最新の基準地価は、住宅地や商業地など全用途の全国平均は前年比で0.4％下がり、コロナ禍の影響を受けた前年に引き続き、２年連続で下落しました。

　ただ詳しく見てみると、地域や用途によって地価傾向は異なっていることが分かります。例えば東京、大阪、名古屋の三大都市圏の商業地をみると、東京圏が小幅ながらも上昇を維持、名古屋圏がマイナスからプラスに2.0ポイント改善したのとは対象的に、大阪圏だけが唯一、マイナス0.6％と下落していることが分かります。

　インバウンド需要で近年大きく地価を上げてきた大阪の商業地が下落するのは、2012年以来９年ぶりのこと。どこよりもインバウンドの恩恵を受けてきた大阪は、繁華街の中心であるミナミの地点が商業地の下落率ワースト２、３となるなど、コロナ禍によってインバウンドが消滅した今、他地域に増して厳しい状況に置かれています。

　コロナ禍でも堅調な伸びを示しているのが、札幌市、仙台市、広島市、福岡市の、いわゆる「札仙広福」と呼ばれる地方中核４都市。住宅地では前年を超える4.2％、商業地でも前年ほどではないものの4.6％と、三大都市圏を大きく上回る伸びを見せています。例えば札幌市は、鉄道駅徒歩圏の利便性が高い地域を中心とした需要の堅調さなどを受け、住宅地が7.4％上昇、福岡市の商業地では7.7％上昇などと目立った上昇を示しています。

　全用途での地価上昇ベスト10を見ると、最も地価が高騰したのは沖縄県豊見城市9－1の地点。同地点は工業地ですが、国道の拡充を機に那覇市街や那覇空港へのアクセスが向上した結果、物流拠点としての需要が高まり、３割近い急騰をみせました。

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　10月に登録受付が始まったインボイス制度の周知が全く進んでいません。企業間取引の電子化を手掛けるインフォマートによる調査で、インボイスが導入されるにあたっての対応を検討している事業者は全体の１割にとどまるという結果が出ました。インボイス制度への対応を怠ると仕入にかかった消費税の税額控除が受けられなくなる可能性があるため、事業者への早急な認知拡大が求められています。

　調査結果によると、インボイス制度について「対応を検討している」とした割合は10.3％にとどまり、「よくわからない」が55.3％、「対応を検討していない」は34.4％に上りました。

　インボイス制度を適用するための事前登録申請の受付は今年10月１日から始まっています。制度の開始は2023年10月で、それ以降は原則としてインボイス（適格請求書）発行事業者以外との取引では消費税の仕入税額控除を受けることができなくなります。

　免税事業者は発行事業者として登録することができないことから、免税事業者と取引をしている企業は仕入で支払った消費税分だけ損することになります。そのため免税事業者が取引から排除される懸念があり、実施後６年間は仕入税額相当額の一定割合を控除可能とする経過措置が設けられていますが、29年10月からは100％控除不可となります。

　都内の税理士の一人は「導入間際になってバタつく事業者が多発するのではないか」と混乱を懸念しています。

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